來源：《紅旗文稿》2024/19作者：王偉域

《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》（以下簡稱《決定》）對進一步全面深化改革作出部署?！稕Q定》在“健全宏觀經濟治理體系”部分，從健全預算制度、健全稅收制度、完善中央和地方財政關系等方面對“深化財稅體制改革”作出具體安排，為深化財稅體制改革、加快建立健全與中國式現代化相適應的財稅制度指明了方向、提供了遵循。

財政、稅收是我國宏觀經濟治理體系的重要內容，推進財稅體制改革是國家治理體系的重要組成部分。以中國式現代化全面推進強國建設、民族復興偉業，需要不斷完善包括財稅領域在內的各方面體制機制。統籌推進財稅體制改革具有重要現實意義。一是實現高質量發展的需要。財政稅收作為政府收入的主要來源，對我國經濟社會發展起著重要作用，是推動高質量發展的動力和保障。二是推進國家治理體系和治理能力現代化的需要。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制是高水平社會主義市場經濟體制的重要組成部分，深化財稅體制改革必須適應推進國家治理體系和治理能力現代化的要求。三是緩解企業資金困難、激發企業活力的需要。深化財稅體制改革、加大對企業經營的財稅支持力度，是激發各類經營主體的內生動力和創新活力的有效手段。

一、深刻認識財稅體制改革需要把握的原則

正確處理全局與局部的關系。深化財稅體制改革要立足整體、總攬全局、把握大勢、著眼大事。在強調全局的同時，還要注意研究局部的情況。這就要求必須擺正全局與局部的關系，旗幟鮮明地維護整體利益，個體服從集體、地方服從中央、局部服從全局。財稅體制改革涉及面廣，政策性強。深化財稅體制改革需要樹牢全國一盤棋思想，凝聚共識，形成合力，堅決落實黨中央關于加強財政資源和預算統籌、規范稅收優惠政策、增加一般性轉移支付、完善政府債務管理制度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現象。要增強全局意識和整體觀念，牢固樹立和踐行正確政績觀，堅決防止無序舉債搞建設的做法，規范招商引資行為，反對地方保護，確保黨中央令行禁止。

正確處理政府與市場的關系。深化財稅體制改革要充分發揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發揮政府作用。稅收制度關系國家與企業、個人的利益分配。預算改革要圍繞充分發揮市場在資源配置中的決定性作用和更好發揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯位、越位、缺位現象，政府該管的要管住，最大限度減少對資源的直接配置和對微觀經濟活動的直接干預，創造更加公平、更有活力的市場環境，推動有效市場和有為政府更好結合。稅制改革要注意處理好“取”與“予”的關系，既防止稅負過重、竭澤而漁，又避免稅負過低、政府調控和公共服務保障乏力，保持合適的財政汲取能力和政府收支規模，使財政經濟發展始終在良性循環軌道上運行。

正確處理中央與地方的關系。中央和地方財政關系是政府間權責劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權和支出責任劃分、轉移支付制度安排事關國家長治久安。《決定》提出，“建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系”。深化財稅體制改革要從國家整體利益出發，統籌兼顧中央的調控力和地方的發展活力，理清權責關系，更好發揮中央、地方和各方面積極性。要適度加強中央財政事權和支出責任，保持合理的中央財政收支比重，增強中央統一調度、指揮、管理經濟社會和發展的能力。同時，適當放權給地方，增加地方自主財力，鼓勵各地因地制宜推動當地經濟和社會事業高質量發展。

正確處理效率與公平的關系。效率是公平的前提，沒有效率的公平缺乏根基，沒有公平的效率不可持久。效率與公平的關系處理得好，就會實現二者的相互促進。習近平總書記強調，“中國式現代化既要創造比資本主義更高的效率，又要更有效地維護社會公平，更好實現效率與公平相兼顧、相促進、相統一”。深化財稅體制改革的效率與公平主要體現在分配上，涉及初次分配、再分配和第三次分配。要堅持社會主義市場經濟改革方向，完善體制機制和調節政策，充分發揮市場機制作用，更好激發各方面積極性，實現資源配置效率最優化和效益最大化。同時，要統籌促進規則公平、機會公平、結果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規范財富積累機制，加大稅收、社會保障、轉移支付等調節力度，更好地讓廣大人民群眾共享改革發展成果。

正確處理長遠與當前的關系。財稅體制改革要統籌促進短期財政穩定和長期可持續性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，明確優先序，把握時度效，遠近結合。既要立足當前，有條不紊地抓好當下具備條件的改革舉措落地，著力解決經濟財政運行中的堵點卡點問題，又要著眼長遠，深刻把握國內外形勢發展新要求，積極識變應變求變，謀劃推動長遠體制機制建設。要堅持盡力而為、量力而行。當前是未來的基礎，只有當前搞好了，才能未來可期；長遠是成功的必要，只有眼光長遠了，才能不迷茫，深化改革之路才會越走越寬。

二、落實深化財稅體制改革重點任務

健全預算制度?！稕Q定》提出“健全預算制度”，并從加強財政資源和預算統籌、強化對預算編制和財政政策的宏觀指導、統一預算分配權、完善權責發生制政府綜合財務報告制度等多個方面作出部署。一是加強財政資源和預算統籌。把依托行政權力、政府信用、國有資源資產獲取的收入全部納入政府預算管理，增強預算對落實黨和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經營預算和績效評價制度，強化國家重大戰略任務和基本民生財力保障。二是強化對預算編制和財政政策的宏觀指導。健全支出標準體系，建立完善動態調整機制，為預算編制提供科學依據。加強財政政策逆周期和跨周期調節。三是統一預算分配權，提高預算管理統一性、規范性。防止和克服“錢等項目”的現象，提高年初預算到位率，推進預算安排與存量資金的有機結合，加大財政資金統籌和支出結構調整力度，規范各領域、部門和單位預算支出管理，結合實際合理確定預算收支規模。四是深化預算績效管理改革。完善預算績效評價制度，強化評價結果運用。堅決落實黨政機關過緊日子要求，杜絕大手大腳花錢、奢靡浪費等現象。五是完善預算公開和監督制度，提高預算公開工作質量。六是完善權責發生制政府綜合財務報告制度，強化數據分析應用。完善財會監督體系，嚴肅財經紀律。

健全稅收制度?！稕Q定》提出：“健全有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度，優化稅制結構?！币皇侨媛鋵嵍愂辗ǘㄔ瓌t，規范稅收優惠政策，完善對重點領域和關鍵環節支持機制。研究與新業態相適應的稅收制度，促進和規范數字化、綠色化發展。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類相結合的個人所得稅制度，規范經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，實行勞動性所得統一征稅。三是健全地方稅體系。推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。完善房地產稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費改稅，改革環境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業所得稅等有關促進綠色發展政策體系。五是深化稅收征管改革，增強稅務執法的規范性、便捷性和精準性。

完善財政體制?！稕Q定》提出：“建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系?！币皇乔逦鷦澐种醒肱c地方財政事權和支出責任。適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。不得違規要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權的，通過專項轉移支付安排資金。二是優化中央和地方收入劃分。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善產業在國內梯度有序轉移的協作機制，推動轉出地和承接地利益共享。規范非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實際差別化管理。三是完善財政轉移支付體系。清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。建立促進高質量發展轉移支付激勵約束機制。繼續推進省以下財政體制改革，優化省以下財力分配，切實加強基層財力保障。

健全政府債務管理體系。按照統籌發展和安全要求，完善政府債務管理制度。一是加快建立同高質量發展相適應的政府債務管理機制。完善政府債務分類和功能定位，優化中央和地方政府債務結構。二是建立全口徑地方債務監測監管體系和防范化解隱性債務風險長效機制。健全工作協調機制，強化數據共享應用。加強源頭治理，堅決遏制新增隱性債務，有序化解存量隱性債務。嚴格對違規違法舉債問題監督問責，落實地方政府舉債終身問責制和債務問題倒查機制，發揮典型案例警示作用。三是加強地方政府專項債券管理。合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領域、規模、比例。完善債務限額分配機制，加強專項債券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平臺改革轉型。加強對融資平臺公司的綜合治理，持續規范融資管理，禁止各種變相舉債行為，推動形成政府和企業界限清晰、責任明確、風險可控的科學管理機制。

【作者系國家稅務總局稅務干部學院（中共國家稅務總局黨校）教授，稅收治理現代化研究中心主任，中國財政學會理事】